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首頁 >> 犯罪觀察

上海查結“買殼”變更法人特大虛開發票案
發布于2013-5-30 15:02:28  被閱覽數:1297

 

 

(劉進 夏永平 許碩)2012年,上海市稅務、公安機關歷經半年的調查取證,“4·19”特大虛開增值稅專用發票案順利查結。該案共涉及虛開增值稅專用發票4.18萬余份,金額20.82億元,稅款3.54億元。其中,上海市涉案企業2641戶,金額10.95億元,稅款1.86億元。公安部門共計抓捕1000余名犯罪嫌疑人,上海市稅務機關合計查補稅款、滯納金、罰款26335萬元。

  根據稅務機關提供的舉報線索,在對相關數據梳理分析及犯罪線索的串并甄別后,經過1個多月的悉心經營,上海市公安經偵部門于2012年4月19日采取突擊行動,會同稅務機關成立專案組,出動200多名警力、稽查人員對分散在全市的40個據點的全部犯罪嫌疑人實施集中收網行動。共搗毀開票窩點10余處,查凍涉案銀行賬戶100余個,查扣作案工具稅控機30余臺、電腦50余臺、作案手機100余部,抓獲騙取國家稅款的犯罪嫌疑人47名,一舉破獲了一起特大虛開增值稅專用發票案件。

  經進一步查證,2010年至今,以浙江省天臺籍犯罪嫌疑人為首的犯罪團伙,在本市通過“買殼”的方式,大量收購處于停業狀態的具備增值稅一般納稅人資格的企業。同時,使用或冒用他人身份證件注冊成立了多家“皮包公司”,成功控制了上海市46家企業,并通過支付票面金額手續費的方式從河南、湖北等25個省市獲取大量進項增值稅發票后,以收取票面金額開票費的方式向北京、河北等26個省市大肆虛開增值稅專用發票,牟取非法暴利。
  為徹查此案,該市成立了公安、稅務機關聯合專案組進行立案檢查,對涉案的受票企業進行聯合檢查。
  “4·19”案件具有明顯的團伙作案特征,犯罪分子反偵查、反稽查能力很強,警覺性也很高,部分犯罪嫌疑人聞風而逃,被查企業走逃、失控等情況時有發生。為鎖定犯罪嫌疑人,部分稅務局稽查局成立了稅警聯合辦公室,對一些不配合稽查或無法證明惡意取得發票的企業,提請公安及時介入,并采取技偵手段進行追蹤,對相關調查情況及時相互通報。對非正常戶、證件失效戶、注銷戶的企業逐戶追蹤,重點了解狀態變更時間是在案發前還是案發后,針對性采取措施,通過管理所專管員、園區、招商點、公安等協助聯系,找到關鍵線索和人物,打開案件突破口。某涉案企業立案后,采取拒接電話、關停企業等拒不配合稅務稽查的手段,企圖逃避稅務稽查。然而,在公安部門信息查詢系統的支持下,執法人員查找到其在滬暫住地,并于次日凌晨找到睡夢中的涉案人員。對突如其來的執法人員,涉案人員如夢初醒,不得不配合稽查,并最終接受了稅務處理。
  案件成功偵破后,為解決稽查執行老大難問題,部分稅務局實行專業化分工,成立稽查執行組,對涉案企業的入庫問題進行了大力推進,對入庫情況定期通報,采取多種方法實現入庫。某涉案企業的法定代表人在結案后遲遲不肯前往辦稅服務廳開票繳納稅款、滯納金和罰款。經多次催繳無果,辦案人員到企業實地進行勘查,在仔細查看了車間、了解企業食堂的采購情況、調取了企業的用電數據后,以事實擊破了法人自稱的“企業沒有業務,沒錢繳納”的謊言。最終追回了全部應納稅款,挽回了國家的稅收損失。
  通過對查證情況的剖析,發現“4·19”案件呈現以下特點:

  其一,團伙作案特征明顯。本案涉及林碧芬、梅吉平等8個犯罪團伙,犯罪團伙之間既相對獨立,又互相串聯,形成了一個龐大的虛開增值稅專用發票網絡。涉案的46戶虛開企業注冊地集中,43戶集中在本市奉賢區,六成企業注冊在同一鎮的幾個經濟園區。
  其二,“買殼”取得企業經營權。在涉案的46戶虛開企業中,有30戶企業在近3年進行法定代表人變更,有的企業甚至出現了多次變更法定代表人的情況。究其原因,是由于新辦商貿企業需要經過輔導期一般納稅人階段,因此部分不法分子通過幕后操控手段,收購他人即將注銷、且具有正式一般納稅人資格的企業,進行法定代表人變更,繞過了輔導期的監管。有的不法分子干脆直接從他人手中將生產型的一般納稅人企業變更過來,然后團伙之間互開發票,提高銷售額,在短時期內實現升級稅控發票開票限額的目標,最后實施暴發式開票,并神秘失蹤。
  其三,作案時間短,且控制一定稅負率。分析發現,虛開企業平均作案期間一般在12個月左右,其常見的操作手法是:以他人身份證購買“空殼”公司,法定代表人、股東等人員信息均為頂名人員,實際不參與經營。購買對象為一般處于基本停業狀態的一般納稅人,開票額在短時間內呈爆發式增長,迅速走逃后,犯罪嫌疑人再以相同手法“買殼”后,再行虛開。虛開企業基本每月或多或少申報繳納較低的應納稅額,增值稅稅負率和企業所得稅稅負率均控制在一定水平,以逃避稅務機關風險預警指標體系的監控。

  其四,中介公司人員間接參與。從案件偵辦情況來看,部分經濟開發區的招商人員掌握著部分準備轉讓或注銷的一般納稅人企業信息,而中介財務公司的財會人員在代理記賬過程中掌握著大量的“滯留票”信息,因此在巨大經濟利益的誘惑之下,他們被利用或間接參與了騙購和虛開發票的犯罪活動。

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