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上海自貿區稅局明確《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》施行后的相關問題
發布于2018-8-6 14:11:42  被閱覽數:738

 上海自貿區稅局關于落實《國家稅務總局關于發布<非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法>的公告》的通知

20151029

 

各自貿區納稅人:

2015111日起施行《國家稅務總局關于發布<非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號)。非居民納稅人享受稅收協定和國際運輸協定待遇適用統一規范的管理流程。

該公告施行之日前,非居民已經按照有關規定完成審批程序并準予享受協定待遇的,繼續執行到有效期期滿為止。該公告施行前發生但未作稅務處理的事項,依照公告執行。

一、非居民納稅人需享受協定待遇的,應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料:

(一)《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》;

(二)《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》;

(三)由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業,可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明;享受國際運輸協定待遇的個人,可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明;

(四)與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料;

(五)其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料。

享受稅收協定待遇國際運輸業務條款的需要補充提交以下資料:

1)企業注冊地所在國簽發的企業注冊證明副本或復印件;

2)關于運行航線、運輸客貨郵件及在中國境內的沿途停泊口岸情況的書面說明。

二、納稅申報

非居民納稅人在納稅申報或由扣繳義務人扣繳申報時,享受協定待遇的(提交的納稅申報表“是否享受稅收協定待遇”一欄選擇“是”時),需報送以下報告表復印件(報告表需填寫完整):

(一)《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》;

(二)《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》

三、稅務機關將加強對非居民納稅人享受協定待遇的后續管理,準確執行稅收協定和國際運輸協定,防范協定濫用和逃避稅風險。在后續管理過程中,發現需要適用稅收協定或國內稅收法律規定中的一般反避稅規則的,可以啟動一般反避稅調查程序。

上海市自由貿易試驗區國家稅務局

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