5月1日，營改增向最后四個行業推進后，將全面打通增值稅抵扣鏈條，在行業間保障抵扣鏈條的完整性，可以鼓勵專業化分工，帶來社會生產效率和品質的提升。

作為營改增中的重中之重，金融、房地產兩大行業目前具體適用稅率、可抵扣項目、稅收優惠項目都還沒有最后公布，根據各方面的信息分析，可能分別適用6%、11%的增值稅稅率，實行抵扣模式納稅。如果站在業務鏈的角度，無論金融還是房地產都將納入增值稅抵扣鏈條，兩大行業在源源不斷的提供自己的服務、產品的同時，也接受來自各行各業的服務、產品，因此，全行業營改增后，需要把企業置身于整個增值稅體系下考慮，優化業務流程，挖掘節稅空間。

一、利用稅率差節稅

從長期增值稅改革立法看，目前我國的增值稅稅制依舊是發展的一個過度階段，一個鮮明的特征就是，各行業存在17%、13%、11%、6%等多檔稅率以及3%的征收率，部分成本項不能抵扣，行業間稅負不公平，從長期來看，單一稅率才是未來發展方向。但是，從另一個角度來看，存在不同的稅率差，也為企業通過業務流程再造，積極開展稅務籌劃提供了空間。

 哪里有稅率差，哪里就有稅務籌劃的空間。從稅收上看，業務流程再造是通過對現有業務流程的梳理和重新組合優化，實現稅負下降的目的。不同的稅率差異，也為企業開展業務、選擇供應方、集團內各關聯公司協作提供了多種選擇和節稅空間。

二、影響增值稅稅負的變量

影響增值稅稅負的變量有以下幾點：（一）存在17%、13%、11%、6%等多檔稅率。（二）抵扣應有合法抵扣憑證，不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（三）人力成本等部分項目沒有納入抵扣范疇。（四）國家針對特定項目出臺免稅等優惠政策。

 目前，大中型企業混業經營已成為常態，同時服務商、供應方來源眾多，善于綜合利用上述幾個影響變量，借助于以下幾個路徑尋求最優調整方案：

（一）從高稅率向低稅率轉化、零稅率轉化；

（二）從不能抵扣項向可抵扣、抵扣更多稅款轉化；

（三）由自己組提供生產、服務到進行產品、服務外包，增加抵扣項；

（四）集團內各子公司之間業務協調配合，合理定價，實現稅收成本最優化；

 （五）對混業經營業務分拆，避免適用較高稅率，走專業化之路。

 三、節稅須注意事項

利用稅率差進行節稅籌劃的同時，需要關注以下幾點：

（一）合同、財務核算應匹配。商業交易的實現大多是通過合同載體進行的，業務流程的再造應通過合同予以確定，發票的開具、財務核算科目的選擇做到匹配、一致。

（二）關注隱形稅收、非稅成本。業務流程的改變可能引發其他類型納稅義務，產生隱形稅收（比如增加所得稅），也可能引發其他商業成本，產生非稅成本。如果隱形稅收、非稅成本大于節稅額度，說明此項籌劃不成功，當然非稅成本有時無法量化，界定非常困難。

（三）應有合理商業目的。我國針對避稅行為出臺相關的納稅調整辦法，同時稅務機關可以依據實質課稅原則，對沒有合理商業目的的交易行為進行納稅調增。