您好!歡迎訪問工商、票據、財稅律師網! 用戶名 密碼 設為首頁 加入收藏 發送郵件
上海財稅服務中心
 
最新動態:
·2019年律師優惠服務-不
·葛律師接受法邦網關于買賣房
·葛弋慧律師當選為上海律協第
·股權架構及員工股權激勵方案
·新三板、IPO律師服務
·財稅顧問及工商注冊、票據糾
·工商注冊、變更登記和年檢服
·內部控制制度評估和設計
·高新技術、雙軟、動漫企業認
首頁 >> 并購重組

企業重組類型和稅務處理原則
發布于2018-8-6 14:01:27  被閱覽數:778

一、相關法規

1201096日,國務院發布了《關于促進企業兼并重組的意見》(國發[2010]27號)(以下簡稱《意見》)。《意見》提出以汽車、鋼鐵、水泥、機械制造、電解鋁、稀土等行業為重點。

 22010726日,國家稅務總局還發布了《企業重組業務企業所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2010年第4號)(以下簡稱《管理辦法》)

 3、國家稅務總局《關于企業兼并重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔200959)

 4、企業所得稅法

5、企業所得稅法實施細則

6、關于企業改制重組若干契稅政策的通知(財稅[2008]175號)

7、非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法(國稅發[2009]3號)

8、關于企業改制重組契稅政策若干執行問題的通知(國稅發[2009]89號)

9、關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知(國稅函[2009]698號文)

 二、企業重組的類型

1 企業法律形式改變-涉及一方當事人

2 債務重組-涉及二方當事人

3 資產收購-涉及二方當事人

4 股權收購-涉及三方當事人

5 合并和分立-涉及三方當事人

合并是全部資產和負債的轉讓,資產收購則是實際經營資產的轉讓行為。

 三、企業重組的稅務處理原則

1 并購重組的基本稅務處理原則

1)同一重組業務的當事各方應采取一致稅務處理原則,即統一按一般性或特殊性稅務處理。

2)當事各方應取得并保管與該重組有關的憑證、資料。

2 重組時間的確定

1)債務重組-債務重組合同或協議生效日

2)股權收購-轉讓協議生效且完成股權變更手續日

3)資產收購-轉讓協議生效且完成資產實際交割日

4)企業合并-合并企業取得被合并企業資產所有權并完成工商登記變更日期

5)企業分立-分立企業取得被分立企業資產所有權并完成工商登記變更日期

 四、重組業務完成年度的確定

1、按當事各方適用的會計準則確定,具體參照各當事方經審計的年度財務報告;

2、當事方適用的會計準則不同導致重組業務完成年度的判定有差異時,各當事方應當協商一致,確定同一個納稅年度作為重組業務完成年度。

 五、一般性稅務處理原則

1 交易發生時,確認應稅所得和損失;

2 以公允價值確認取得資產、股權的計稅基礎;

3 重組前虧損不得相互彌補或結轉;

4 重組前稅收優惠有限制地繼續享受。

 六、特殊性稅務處理原則

即通過遞延納稅在交易時候暫不確認受益或損失,主要有利于以股權為支付手段的企業重組。其原因在于它幾乎是一項非現金交易,如果要求企業立即確認所得并征收所得稅,參與重組的各方可能需要另籌資金納稅,由此可能阻礙企業進行具有重要商業目的重組交易。

特殊性稅務處理原則并不是免稅或某種稅收優惠。由于轉讓方暫不確認轉讓所得或損失,實質性稅負可能被轉移到受讓方。

 

上一篇 適用特殊性稅務處理的實體要件和程序性要求     下一篇 企業并購能夠獲取的稅收利益 [關閉窗口]
版權所有@上海工商、票據、財稅律師網 www.www.jieaokt.com 聯系電話:13651658496 傳真:021-33632330-8001
掃一掃 關注我們
地址:上海市徐匯漕溪北路88號圣愛大廈2205室 郵編:200030
在線服務 (MSN)gyh_168@163.com 咨詢QQ:點擊這里給我發消息 滬ICP備18032189號
本站關鍵詞:稅收規劃稅務服務稅收優惠財稅顧問財稅律師工商注冊和注銷工商行政處罰票據糾紛律師高新技術(雙軟、動漫)企業認定稅務爭議
必威体育 <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链>