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首頁 >> 犯罪觀察

民間借貸收到利息拒不申報納稅被判逃稅罪三年零六個月
發布于2016-8-4 17:43:07  被閱覽數:569

 

【導讀】:近日樓某因民間借貸,收取高額的銀行利息后,拒不納稅,最終因涉嫌逃稅被判36個月的有期徒刑。因此,法律顧問工作室有必要提醒從事民間借貸的當事人,在稅務機關有足夠的證據通知你納稅的時候,務必及時納稅,以免構成逃稅,本案的相關判決文書見附件。
逃稅罪構成要件:
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%%以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數額巨大并且占應納稅額30%以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數額較大的,依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為,未經處理的,按照累計數額計算。
有第一款行為,經稅務機關依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
附:相關判決文書全文
樓永明逃稅案浙江省義烏市人民法院刑事判決書
(2014)金義刑初字第2911
公訴機關義烏市人民檢察院。
被告人樓永明,經商。因涉嫌犯逃稅罪于2014311日被義烏市公安局刑事拘留,同年411日被依法逮捕。現押于義烏市看守所。
義烏市人民檢察院以義檢刑訴(2014)第3543號起訴書指控被告人樓永明犯逃稅罪,于20141126日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭,公開開庭審理了本案。義烏市人民檢察院指派代理檢察員范國潮出庭支持公訴,被告人樓永明及辯護人沈財勇到庭參加訴訟。現已審理終結。
義烏市人民檢察院指控:20086月開始,被告人樓永明與王某約定以7分、8分、9分等不同利率的月利息借款給王某,共計借款1500余萬元,王某不定期不定額歸還借款并支付利息給被告人樓永明。截止20128月,被告人樓永明從王某處收到利息收入共計637.7萬元。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關稅收法律規定,被告人樓永明應繳營業稅31.885萬元,應繳個人所得稅120.5253萬元,應繳城建稅2.23195萬元,合計154.64225萬元。經稅務機關通知要求被告人樓永明申報繳稅,被告人樓永明拒不申報逃避繳納稅款,經義烏市地方稅務局稽查局認定,被告人樓永明逃避繳納稅款比例為100%
指控認為,被告人樓永明的行為已構成逃稅罪,應依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條之規定予以懲處。
被告人樓永明提出其收到三十幾萬的利息,都有寫過收條,其借給王某3000多萬,沒有收到稅務機關交稅通知,不構成逃稅罪。
辯護人沈財勇提出稅務機關追繳稅款的程序不足;王某、謝某單方面提供的憑證,不具有客觀性;超過利率四倍部分不應該公訴;稅務機關程序違法,也沒有告知被告人相關權利,稅務機關對應繳稅額做出三次認定,樓永明收到起訴書的時候才知道偷稅154余萬元,因此起訴書中經通知仍不申報稅款是不成立的,被告人不構成逃稅罪。
經審理查明:20086月開始,被告人樓永明與王某約定以7分、8分、9分等不同利率的月利息借款給王某,共計借款1500余萬元,王某不定期不定額歸還借款并支付利息給被告人樓永明。截止20128月,被告人樓永明從王某處收到利息收入共計637.7萬元。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關稅收法律規定,被告人樓永明應繳營業稅31.885萬元,應繳個人所得稅120.5253萬元,應繳城建稅2.23195萬元,合計154.64225萬元。經稅務機關通知要求被告人樓永明申報繳稅,被告人樓永明拒不申報逃避繳納稅款,經義烏市地方稅務局稽查局認定,被告人樓永明逃避繳納稅款比例為100%
證實上述事實的證據有:1、被告人樓永明的供述,證實其于20086月開始借錢給王某,第一筆借了300萬,利息為9分,王總借款利息清單樓永明借款情況這兩張單子手寫部分是其寫的,200986日其和王某算過賬,王某欠其1000多萬,因當時王某沒有錢還了就砍了一些利息,王某寫了一張欠715萬元的借條(借條落款時間是200981日),后來2009111日王某還了280萬,剩余435萬元從租房款抵掉,715萬元都還清了,2014年春節前后其妻子告訴其稅務機關快遞給其催繳稅款通知書要其交稅的事實;
2、證人樓某乙的證言,證實其系被告人樓永明妻子,其已收到義烏市地方稅務局的(義)地稅通(20140113號通知書并將通知書的內容在收到二天后告訴被告人樓永明的事實;
3、證人謝某的證言,證實其丈夫王某向被告人樓永明借了1500萬左右,利息八九分左右,王總借款利息清單樓永明借款情況這兩張單子是其提供的,兩張單子下面手寫部分是被告人樓永明和王某在算賬的時候被告人樓永明寫的,樓永明借款情況這個表格是財務統計出來,賬目里有一些不是匯給被告人樓永明夫婦的款項,是還給被告人樓永明的本金或利息,是根據被告人樓永明的要求匯給第三方的事實;
4、證人王某的證言,證實2008年其通過朋友介紹認識被告人樓永明,后需要資金就向被告人樓永明借過錢,月利息是八九分,借的本金全部還清了的事實;
5、證人虞某的證言,證實20081019日中國銀行匯款9萬元這筆匯款是被告人樓永明通過王某的賬戶打給其的,是被告人樓永明欠其的利息,那時候其不認識王某,和王某也沒有經濟往來的事實;
6、證人樓某丙的證言,證實2009710日浙江義烏農村合作銀行稠江支行匯款50萬元這筆匯款是被告人樓永明還給其的錢,當時被告人樓永明通知其匯了這筆錢到其賬戶,其也沒有注意對方賬戶情況,不知道是通過王某賬戶,和王某沒有經濟往來的事實;
7、證人吳某的證言,證實2008721日浙江省農村信用社匯款17萬元這筆匯款是被告人樓永明欠其的利息,其當時不知道是王某打給其的,和王某沒有經濟往來的事實;
8、證人楊某的證言,證實被告人樓永明老婆樓某乙通過其在中國人保投了車輛保險,20099353258元這筆錢是作為保單的錢打給其的,其沒有注意對方的賬戶,和王某無任何經濟往來的事實;
9、證人陸某的證言,證實2009424日中國建設銀行匯款51000元這筆匯款是被告人樓永明還給其的一筆本金,其不知道通過誰的賬戶,和王某無任何經濟往來的事實;
10.證人傅某的證言,證實200943日義烏市農村信用合作社6萬元這筆匯款是被告人樓永明還給其的一筆本金,錢是打給其老婆的賬號的,其和王某有經濟上的往來是2012年以后的事實;
11、樓永明偷稅數額及偷稅比例認定書、樓永明偷稅數額計算表,證實經義烏市地方稅務局稽查局認定,被告人樓永明應繳營業稅31.885萬元,應繳個人所得稅120.5253萬元,應繳城建稅2.23195萬元,合計154.64225萬元,逃避繳納稅款比例為100%的事實;
12、稅務稽查簽證、義烏市地方稅務局關于樓永明涉嫌逃稅移送書、調查報告、郵政快遞單、稅務事項通知書,證實義烏市地方稅務局于2014126日將稅務事項通知書快遞至義烏市某街道某村某幢某單元某室,于2014127日妥投;義烏市地方稅務局稽查局因多次通過手機短信和電話無法通知到被告人樓永明,后郵政送達由樓某簽收,2014127日決定對被告人樓永明移送公安機關追究刑事責任的事實;
13、王總借款利息清單、樓永明借款情況、借據、收條、銀行憑證、明細分類賬及相關票據,證實2008620日至2008117日,王某從被告人樓永明處借款共計人民幣1440萬元,歸還本金450萬元,支付利息258.5萬元;2008118日至200986日,根據被告人樓永明和王某算賬得出王某欠被告人樓永明本金加利息為922.4萬元,被告人樓永明免去207.4萬的利息,王某欠被告人樓永明715萬元,王某已支付被告人樓永明利息571.6萬元,其中364.2萬元是利息,207.4萬元沖抵本金歸還;200986日之后因被告人樓永明與王某的租房款及其他三角債,王某本人無法聯系、大量資金往來在賬目中無法體現,無法查清具體支付利息情況,根據有利于被告人的原則,按賬目中標注為利息的15萬元計算;綜上,從2008620日至20128月止,被告人樓永明從王某處收到利息收入共計637.7萬元的事實;
14、抓獲經過,證實2014311日,魯山縣公安局經偵大隊辦案民警接線報,在魯山縣交通局將被告人樓永明抓獲歸案的事實;
15、身份證明,證實被告人樓永明、證人王某、謝某、樓某乙、楊某、樓某丙、吳某、陸某、虞某、傅某的身份情況的事實。
上述證據均經當庭質證,各證據能相互印證,確實充分,本院予以確認。被告人樓永明通過其妻子于20141月底得知稅務機關書面告知其繳納稅款,但直至2014311日仍不主動申報稅款,采取逃避的行為,且數額達154.64225萬元,故被告人樓永明及其辯護人沈財勇的辯解和辯護意見與本院查明的事實不符,本院不予采納。
本院認為,被告人樓永明作為納稅人,經通知仍不申報稅款,逃避繳納稅款數額巨大,并且占應納稅額百分之三十以上,其行為已構成逃稅罪。公訴機關指控成立,應予支持。依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第五十二條、第五十三條之規定,判決如下:
被告人樓永明犯逃稅罪,判處有期徒刑三年零六個月,并處罰金人民幣四十萬元(刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2014311日起至2017910日止。罰金限判決生效后一個月內繳納)。
如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向浙江省金華市中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本二份。
審判長:陳珊珊

 

人民陪審員:杜志貴
人民陪審員:吳廷生
二〇一五年二月二十七日
代書記員:方媛
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