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個稅優惠政策銜接(2019年1月1日起執行)
發布于2019-1-14 15:49:03  被閱覽數:225

 一、居民個人取得全年一次性獎金

1、銜接過渡時間,在20211231日前(即3年過渡期),自202211日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

2、適用條件:符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔20059號)規定的。

3、優惠政策延續,可不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。

 應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數
注:居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。即不適用優惠過渡政策。

二、央企負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵

1、銜接過渡時間:在20211231日前,202211日之后的政策另行明確。

2、適用條件:符合《國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔2007118號)規定。

3、優惠政策延續,以年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵除以12個月得到的數額,按照月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。

三、居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)

1、銜接過渡時間:在20211231日前,202211日之后的政策另行明確。

2、適用條件:符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔200535號)、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔20095號)、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015116號)第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016101號)第四條第(一)項規定的相關條件的。

3、優惠政策延續,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式為:應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數

:居民個人一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的,應合并按上述規定計算納稅。

四、保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入

1、收入性質:屬于勞務報酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額。

2、應納稅所得額=收入*1-20%)—展業成本(收入*25%)—附加稅費,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。

 扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時,應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定的累計預扣法計算預扣稅款。

五、個人達到國家規定的退休年齡,領取的企業年金、職業年金

1、適用條件:符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013103號)規定的。

2、優惠政策延續,不并入當年綜合所得,全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的,適用月度稅率表計算納稅;按季領取的,平均分攤計入各月,按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的,適用綜合所得稅率表計算納稅。

:個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計算納稅

六、個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費。

應納稅額計算:在當地上年職工平均工資三倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過三倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

七、個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入

應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數
八、個人辦理內部退養手續而取得的一次性補貼收入

按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔199958號)規定計算納稅。兩種情況:

1、應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均, 并與領取當月的工資、 薪金所得合并后減除當月費用扣除標準,以余額為基數確定適用稅率,再將月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費用扣除標準,按適用稅率計征個人 所得稅。

2 個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的工資、 薪金所得,應與其從原任職單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并, 并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
九、單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價部分。

1適用條件:符合《財政部 國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔200713號)第二條規定的。

2、優惠政策:不并入當年綜合所得,以差價收入除以12個月得到的數額,按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:
  應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數

十、外籍人員個稅的優惠政策延續規定

1、適用期間:201911日至20211231日期間,自202211日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策,應按規定享受專項附加扣除。
2、適用條件:外籍個人符合居民個人條件的,根據《個人所得稅法》第一條規定,在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。

3、優惠政策:可以選擇按照《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔199420號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發〔199754號)和《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔200429號)規定,享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津但補貼免稅優惠政策。

注:當然也可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,但不得同時享受。外籍個人一經選擇,在一個納稅年度內不得變更。
十一、除上述銜接事項外,其他個人所得稅優惠政策繼續按照原文件規定執行。

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