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首頁 >> 工商案例

工商顯示未實繳出資,股權轉讓價格如何定?
發布于2019-4-29 13:39:11  被閱覽數:155

 201431日新《公司法》頒布實施,新法在最低注冊資本額、出資繳納時間方面取消了法定限制,改由股東自行決定,公司注冊資本由實繳制改為認繳制。注冊資本認繳制作為一項全新的公司注冊資本登記制度,在實施后得到市場的普遍歡迎,很多投資者在投資時僅認繳了出資而沒有實際出資。如果股東認繳尚未實繳出資,發生股權轉讓,價格如何定呢?

根據國家稅務總局發布的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號),其中:第四條規定,個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

1、認繳出資實際未出資,股權原值如何確定?

工商顯示實際未出資是否就視為股權原值為零?現實中,大多數股東多少都有出資,都不出資公司怎么開業經營?只是未進行驗資,也未進行實繳出資的登記,導致墊付了很多錢,甚至超過了應繳出資額,工商顯示還是實繳出資為零。這種不規范注冊登記的情況是有很多隱患的。如果出現破產清算、債務糾紛或注銷時,很可能會因為工商登記顯示股東未實際出資,股東被要求在出資限額內對公司債務承擔連帶責任。

所以如果股東真的沒出錢,那股權原值肯定是零;如果股東墊付了很多錢只是沒有進行工商登記變更,則應該根據所墊付的錢確定股權原值。但有個問題,工商稅務能否認可股東所墊付的錢為股權原值,如果不認可墊付的錢,原值只能為零,但轉讓收入卻不一定為零,就要繳稅。

2、未實繳出資可以零元價格轉讓股權嗎

1)如果公司經營得還不錯,其他股東都出資了,有一個股東實際未出資也未墊付,那他的股權原值就是零。根據《公司法》規定,公司股東按照實繳的出資比例分取紅利(當然也可約定不按照出資比例分紅)。這個實際未出資的股東就不能分取公司紅利,那對應的股權轉讓收入就應該為零。這時稅務機關是否有權根據“凈資產份額”進行調整有待商榷。

2)如果該未實際出資股東參與了公司經營,為公司利潤做了貢獻,讓他零轉讓股權也不一定能同意,雖然工資獎金也可以表現為對他工作的認可。根據公司法司法解釋(三)第十八條  有限責任公司的股東未履行出資義務或者抽逃全部出資,經公司催告繳納或者返還,其在合理期間內仍未繳納或者返還出資,公司以股東會決議解除該股東的股東資格,該股東請求確認該解除行為無效的,人民法院不予支持。

就是說已出資股東可以經催告后解除未出資股東資格。前提是出資期限已經到了,如果出資期限未到,就不能解除其股東資格。

3、實際情況一般是所有股東都有出資,但都沒有變更登記實繳出資,這種情況下股權轉讓,如果公司經營還不錯,但因為不規范,很多現金流是從個人賬戶走的,財務報表并不能反映公司的實際經營情況,更不能實際反映公司的凈資產,這時如果進行財務審計,則涉及補繳稅收和罰款的事宜,如果不進行審計就是一筆糊涂賬,就看轉讓雙方的博弈了。

一般情況都是簽訂陰陽轉讓合同,在工商局,零元收入,零元成本,應納稅所得額也為零。實際私下再簽訂一個股權轉讓合同,轉讓價格一般高于轉讓股東墊付的出資,如果公司經營很糟糕,也可能低于股東墊資。陰陽合同如果被稅務局查到,少不了罰款。股權轉讓收入為零很可能不被稅務認可而進行調整。

律師忠告:實繳出資不做工商變更登記,在公司創業期和公司正常經營存續期間可能不會暴露出問題,一旦公司出現債務糾紛乃至破產清算或投資者發生股權轉讓時,很多麻煩就接踵而至了。所以律師忠告股東如果實際墊資于公司經營,最好請會計事務所進行驗資并到工商局進行實繳出資變更登記

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