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首頁 >> 財稅規劃

年度虧損彌補之具體情況
發布于2010-7-14 14:38:32  被閱覽數:2415

稅法規定:“納稅人發生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續彌補,但是延續彌補期最長不超過五年。”這一規定適用于不同經濟成分、不同經營組織形式的企業。具體彌補虧損有如下三種情況,舉例說明:

例如,某民營企業年度計稅所得的資料為:1997年虧損2萬元,1998年盈利1萬元,1999年虧損10萬元,2000年虧損5萬元,2001年虧損8萬元,2002年盈利25萬元

1、本年度應納稅所得大于前5年累計虧損額時,應就其差額部分計算,繳納企業所得稅。即2002年應繳納1800元(1萬元×18%);

2.如果本年度應納稅所得小于前5年的虧損時,繼續補虧損不納稅。假若2002年盈利為23萬元,則尚有1萬元留抵;

3、本年度繼續虧損,則當年不納稅,和前4年的虧損一起留下年抵扣。如2002年虧損3萬元,則可留抵的虧損額﹦1058326(萬元),由于1997年虧損未抵扣己超過五年,在2002年不能再給予抵扣。

需要說明的是:企業年度虧損額,是指按照稅法規定計算出來的,并不是企業會計核算的虧損額,更不是采用多列成本、費用或虛報虧損。如果企業采用違法的手段多列成本、費用而多報虧損的,稅務機關將依法對企業的納稅所得進行調整,行經調整后無論企業仍是虧損還是變為盈利的,應視為查出相同數額的應納稅所得,一律按33%的法定稅率計算出相應的應納稅所得額,并以此作為偷稅罰款的依據。如果企業多報虧損,經主管稅務機關檢查調整后有盈余的,還應就調整后的應納稅所得,按適用稅率補繳企業所得稅。如果企業多報虧損已用以后年度的應納稅所得進行了彌補,則還應對多報虧損已彌補部分,按適用稅率計算補繳企業所得稅。因此,企業必須按稅法規定計算納稅所得并依法向這管稅務機關申報,才能做到合法地利用現行稅收政策法規來取得合法權益。

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